Mail Home

Как выписать корректировку к налоговой накладной в случае заключения договора перевода долга

Вторник, 10 декабря 2013 г.
Просмотров: 4460
Рубрика: Вопрос-ответ   Тема: , ,

Будьте внимательны: в законодательство могли быть внесены изменения! В этой статье приведены ссылки на законодательство, актуальное на ноябрь 2012

Кто должен выписывать корректировку к налоговой накладной в случае изменения цены на товар: первое предприятие, которое согласно договору купли-продажи выписало налоговую накладную по предоплате, или второе предприятие, которое впоследствии взяло на себя обязательства по этому договору?

Договор, по которому происходит переход обязательств от первичного должника к новому, является договором перевода долга. Общие положения замены должника в договоре (перевода долга) предусмотрены ст. 520-524 ГКУ.

НКУ не предусмотрены нормы по обложению НДС операций перевода долга.

В ответе на вопрос «Какой порядок формирования налогового обязательства и налогового кредита плательщиками НДС при осуществлении операции перевода долга (замены должника в обязательстве)?», приведенном в ЕБНЗ, содержится рекомендация об обращении в органы ГНС с копиями документов для получения разъяснений по данному вопросу.

В соответствии с ч. 3 ст. 653 ГКУ в случае изменения или расторжения договора, обязательства изменяются или прекращаются с момента достижения договоренности об изменении или расторжении договора, если иное не установлено договором или не обусловлено характером его изменения.

Поскольку при заключении договора перевода долга обязательства по поставке товара первоначальным должником перед покупателем прекращаются, то считаем, что первоначальным должником должен быть выписан расчет корректировки НДС на сумму полученной предоплаты.

Новый должник должен выписать налоговую накладную покупателю на сумму предоплаты за товар, обязательства по поставке которого он взял на себя.

В случае изменения цены на товар, новый должник на основании п. 192.1 НКУ выпишет расчет корректировки НДС в момент возврата части предоплаты покупателю (в случае уменьшения цены на товар) или доплаты покупателем (в случае увеличения цены на товар).

В учете операции по замене должника в обязательстве по переводу товарного долга и последующему пересмотру цены на товар отражаются следующим образом.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Покупатель «А»

1

Перечислена предоплата за товар предприятию «Б»

371 «Б»

311

2

Отражен налоговый кредит на основании налоговой накладной от поставщика «Б»

641

644

3

Заключен договор перевода долга

371 «С»

371 «Б»

4

Откорректирован налоговый кредит по НДС на сумму ранее перечисленного аванса на основании расчета корректировки, предоставленного должником (поставщиком «Б»), методом «сторно»

641 «сторно»

644 «сторно»

5

Отражен налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной от поставщика «С»

641

644

6

В связи с пересмотром цены на товар осуществлен возврат части предоплаты поставщиком/доплаты покупателем

311/371 «С»

371 «С»/311

7

Откорректирован налоговый кредит по НДС на сумму возврата предоплаты поставщиком/доплаты покупателем на основании расчета корректировки, предоставленного поставщиком «С»

641

644

8

Получен товар от нового должника

28

631

9

Произведен зачет предоплаты

631

371 «С»

Должник «Б»

1

Получена предоплата от покупателя «А»

311

681 «А»

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641

3

Заключен договор перевода долга

681 «А»

685 «С»

4

Откорректированы налоговые обязательства по НДС на сумму ранее полученного аванса от первоначального кредитора, методом «сторно»

643 «сторно»

641 «сторно»

5

Произведены расчеты с новым должником «С»

685 «С»

311

Должник «С»

1

Заключен договор перевода долга

685 «Б»

681 «А»

2

Начислены налоговые обязательства по НДС перед покупателем «А»

643

641

3

В связи с пересмотром цены на товар осуществлен возврат части предоплаты покупателю/доплаты покупателем

681 «А»/311

311/681 «А»

4

Откорректированы налоговые обязательства по НДС на сумму возврата предоплаты/доплаты

643

641

5

Отгружен товар покупателю «А»

361

702

6

Отражены налоговые обязательства по НДС

702

643

7

Списана себестоимость реализованного товара

902

28

8

Произведен зачет предоплаты

681 «А»

361

9

Произведены расчеты с должником «Б»

311

685 «Б»


Ольга Буркун

Аудитор АФ «Курсор-Аудит»


Оцените статью, пожалуйста:

twitter.com facebook.com vkontakte.ru odnoklassniki.ru livejournal.ru yandex.ru