Погашение ссуды за счет начисленой, но не выплаченной заработной платы

Субота, 16 квітня 2011
Переглядів: 6656
Будьте внимательны: в законодательство могли быть внесены изменения! В этой статье приведены ссылки на законодательство, актуальное на август 2010 г.

За счет начисленной, но не выплаченной заработной платы производится погашение ссуды работника. Как в данном случае быть с НДФЛ?

Согласно пп. 8.1.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее – Закон № 889) налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, удерживает налог из суммы такого дохода за его счет, используя установленную ставку налога (15 %).

Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом.

Если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается плательщику налога, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, о чем гласит пп. 8.1.2 Закона № 889 (до 30 числа месяца, следующего за отчетным).

Проведя погашение ссуды, взятой работником у предприятия, за счет средств заработной платы, предприятие тем самым произвело выплату налогооблагаемого дохода работнику в неденежной форме.

Если налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме или наличностью из кассы, то налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты (пп. 8.1.4 Закона № 889).

При этом налоговому агенту необходимо произвести расчет части НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет с суммы погашенной ссуды. Такая часть может быть определена по удельному весу ссуды в общей сумме дохода, подлежащего выплате работнику в данном периоде.

Покажем это на условном примере.

Из начисленной работнику зарплаты за июнь удержан НДФЛ в сумме 433,80 грн. Погашена ссуда в сумме 600,00 грн. Надлежащая к выплате зарплата – 1966,20 грн.

Содержание операции
Дата
Дт
Кт
Сумма, грн.
Удержан НДФЛ из зарплаты за июнь
30.06.2010
661
641-ндфл
433,80
Погашена ссуда
05.07.2010
661
377
600
Перечислен НДФЛ от суммы ссуды
06.07.2010
641-ндфл
311
132,38
(600 : 1966,20) х 433,80
Перечислен остаток НДФЛ с невыплаченной зарплаты
30.07.2010
641-ндфл
311
301,42
Ольга БуркунАудитор АФ «Курсор-Аудит»
Людмила СафоноваБухгалтер-эксперт
Оцініть матеріал!:

Додати коментар